{"id":2710,"date":"2021-06-03T14:12:34","date_gmt":"2021-06-03T14:12:34","guid":{"rendered":"https:\/\/ar-lex.de\/?p=2710"},"modified":"2021-06-03T14:16:57","modified_gmt":"2021-06-03T14:16:57","slug":"la-doppia-imposizione-internazionale-dei-redditi-fino-a-che-punto-puo-considerarsi-legittima","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ar-lex.de\/it\/la-doppia-imposizione-internazionale-dei-redditi-fino-a-che-punto-puo-considerarsi-legittima\/","title":{"rendered":"La doppia imposizione internazionale dei redditi: fino a che punto pu\u00f2 considerarsi legittima?"},"content":{"rendered":"

La mobilit\u00e0 di persone e capitali \u00e8 un fenomeno che se pur da sempre ha caratterizzato il percorso storico evolutivo dell\u2019uomo, nell\u2019ultimo secolo ha conosciuto un incremento esponenziale, soprattutto grazie all\u2019apertura delle frontiere tra i paesi membri dell\u2019Unione Europea. <\/strong><\/p>\n

Le relazioni economiche tra diversi Stati, pur se utili per accrescere il benessere dell\u2019intera collettivit\u00e0 e garantire una maggior efficienza del mercato concorrenziale, hanno d\u2019altro canto ingenerato questioni di non facile e pronta risoluzione, soprattutto legate a conflitti in materia di potest\u00e0 impositiva fiscale. Sul punto, pare opportuno chiedersi cosa si intende per \u201cdoppia imposizione fiscale\u201d e soprattutto quali sono i rimedi per impedire che uno stesso reddito possa essere tassato pi\u00f9 volte da diversi Stati. Una simile situazione si genera solitamente quando si \u00e8 in presenza delle pretese avanzate da parte di diversi Stati circa una medesima fattispecie imponibile, a causa della convergenza dei diversi criteri coinvolti per la determinazione dell\u2019imposizione fiscale stessa: il criterio reale, relativo alla tipologia di reddito, quello territoriale e quindi connesso al luogo di produzione del reddito stesso, nonch\u00e9 quello personale, in forza del quale un reddito \u00e8 tassato in capo alla persona residente in quel dato Stato, a prescindere da dove sia stato prodotto.<\/p>\n

Si prenda ad esempio il reddito da lavoro dipendente, questo, stante la normativa vigente, dovrebbe essere tassato sia nel paese di residenza del dichiarante che nel Paese di produzione del reddito. Una tale conseguenza appare di per s\u00e9 non solo iniqua, ma altres\u00ec controproducente e non in linea con un mercato del lavoro sempre pi\u00f9 flessibile e delocalizzato. Il fenomeno della doppia imposizione fiscale poi, investe moltissimi altri settori, come ad esempio i dividendi, gli interessi, i redditi da stabile organizzazione, i redditi da lavoro autonomo, le royality, e molti altri ancora, tanto da rappresentare un concreto e serio rischio quotidiano per tutti gli operatori nel mercato internazionale.<\/p>\n

Al fine di evitare le nefaste conseguenze che un\u2019applicazione rigida della normativa fiscale potrebbe produrre, a livello internazionale gli Stati hanno cercato di fornire un primo rimedio attraverso le c.d Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate tra diversi paesi sia all\u2019interno della zona UE che extra UE. In linea di massima, tali convenzioni prevedono una serie di disposizioni volte ad evitare che un dato reddito venga sottoposto a duplice tassazione, anche se queste non sono del tutto idonee a ricoprire l\u2019ampia e svariata gamma di casistiche in cui un fenomeno del genere si pu\u00f2 verificare. E non solo. Anche ove presenti convenzioni ad hoc<\/em>, molto spesso sorgono conflitti circa l\u2019interpretazione della medesima norma convenzionale da parte delle diverse amministrazioni finanziarie, senza tralasciare la circostanza per cui le Corti dei singoli stati spesso forniscono letture contrastanti tra di loro del medesimo fenomeno giuridico.<\/p>\n

In simili ipotesi, infatti, lungi dal rappresentare le Convenzioni internazionali uno strumento di ausilio, le stesse rischiano di costituire di per s\u00e9 un vero e proprio ulteriore ostacolo, per superare il quale si richiede una preparazione che vada ben oltre la sola capacit\u00e0 di conoscenza del proprio diritto nazionale, ma che comprenda anche una visione d\u2019insieme dell\u2019apparato burocratico amministrativo, nonch\u00e9 ordinamentale dell\u2019altro Stato coinvolto. Infatti, solo attraverso un\u2019equiparazione tra i differenti ordinamenti, la conoscenza approfondita di un eventuale convenzione internazionale siglata tra gli stessi, nonch\u00e9 dei sistemi coinvolti, sia nazionale che straniero, si pu\u00f2 giungere ad una disamina quanto pi\u00f9 precisa della situazione cos\u00ec da evitare di veder tassato il proprio medesimo reddito in due diversi Stati, senza nulla poter opporre.<\/p>\n

Ed invero, proprio la dimestichezza e la capacit\u00e0 di sapersi muovere in diversi sistemi ordinamentali molto spesso rappresenta la chiave per evitare fenomeni di doppia imposizione, anche e soprattutto quando \u00e8 del tutto assente una specifica convenzione internazionale. A titolo di esempio, attesa anche l\u2019esperienza maturata dal nostro Studio nel settore, si pu\u00f2 rappresentare lo scenario molto comune di apertura di successione ereditaria di soggetto residente in Italia, con beni in Italia e proprietario di uno o pi\u00f9 immobili in Germania. In tale ipotesi, ai sensi della normativa applicabile, considerato che non esiste nessuna Convenzione sul punto, la tassa di successione dovrebbe imporsi sui beni in Italia, ai sensi della normativa nazionale, in forza sia del criterio della residenza che quelli territoriale e reali. Per quanto concerne il profilo tedesco poi, la legislazione tedesca prevede che la tassa di successione debba essere calcolata sull\u2019integrit\u00e0 del patrimonio riferibile al decuius<\/em>, anche quello sito all\u2019estero, se questi risultava residente (Wohnsitz<\/em>) in Germania, sempre ai sensi della normativa di riferimento.<\/p>\n

Quest\u2019ultima previsione pu\u00f2 di per s\u00e9 legittimare una doppia imposizione fiscale, atteso che Il concetto di residenza \u00e8 di per s\u00e9 molto ampio e la Giurisprudenza teutonica ha nel tempo teso ad estenderlo sino a ricomprendervi l\u2019ipotesi in cui ci si recasse nell\u2019immobile sito in Germania anche solo due volte l\u2019anno. Una simile situazione potrebbe cos\u00ec comportare il rischio per gli eredi di veder tassati i medesimi beni, sia in Italia che in Germania, secondo anche parametri impositivi molto diversi tra loro, con oneri insostenibili da affrontare.<\/p>\n

E dunque, cosa fare? Come detto, infatti, non vi \u00e8 nessun rimedio convenzionale a cui ricorrere che apporti ufficialmente un correttivo a tale distorsione del sistema. Proprio in casi del genere, si rivela decisiva l\u2019approfondita conoscenza del diritto interno soprattutto tedesco, che a determinate condizioni consente di evitare il fenomeno impositivo soprattutto sulla scorta dell\u2019interpretazione giurisprudenziale del concetto di \u201cWohnsitz<\/em>.\u201d<\/p>\n

In sostanza, la carta vincente rimane sempre costituita una consulenza attenta, dedicata ed esperta, come quella che il nostro studio offre ogni giorno a coloro che decidono di rivolgersi al nostro gruppo di professionisti.<\/p>\n

Avv. Valentina Preta<\/em><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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